Земельный налог. Обмен информацией.

Согласно нормам налогового законодательства налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения садоводства, а также земельных участков общего назначения (подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса). 

В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5% (подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).Подтвердить использование земельного участка в предпринимательской деятельности налоговые органы могут сведениями, полученными от органов, осуществляющих государственный и муниципальный земельный надзор, материалами проверок правоохранительных органов, данными, содержащимися в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности, и другими (письмо ФНС России от 7 июня 2023 г. № БС-4-21/7173@). 
 При этом, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. 

 В настоящее время органы Россельхознадзора и Росреестра, осуществляющие федеральный земельный надзор, направляют в налоговые органы (п. 18 ст. 396 НК РФ) сведения о выдаче и исполнении предписаний об устранении нарушений земельного законодательства в отношении земельных участков, не используемых по целевому назначению. 

 Такие данные касаются участков, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, постоянного пользования, пожизненного наследуемого владения, относящихся к землям сельхозназначения или зонам сельхозиспользования, предназначенным для сельхозпроизводства, а также земельных участков для ИЖС, ЛПХ, садоводства, огородничества. 

На сегодняшний день Государственная Дума России приняла в первом чтении внесенный Правительством РФ законопроект № 369931-8, устанавливающий, в числе прочего, порядок использования налоговыми органами при исчислении земельного налога сведений органов муниципального земельного контроля.

Информационный обмен между налоговыми органами и органами муниципального земельного контроля во всех муниципальных образованиях планируется ввести с 2024 года.Полученные сведения будут использоваться для исчисления земельного налога по повышенной налоговой ставке до 1,5% начиная со дня совершения выявленных нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений (либо со дня обнаружения таких нарушений) и до первого числа месяца, в котором уполномоченным органом контроля установлен факт устранения таких нарушений (п. 7.2 ст. 396 НК РФ).